中國(guó)香港稅務(wù)指南

發(fā)布日期：2016-09-05 17:15 來(lái)源：www.www.cnxwlm.com

　　利得稅

　　香 港的稅制簡(jiǎn)單而明確。公司利得稅率為16.5%。個(gè)人入息稅率高僅為15.5%(將于二OO四至O五年度增加至16%)，屬全球低的稅率之一，并無(wú)征 收任何隱藏的「附加」稅款。只有直接源自中國(guó)香港的入息及利潤(rùn)，始須課稅;中國(guó)香港并無(wú)征收資本增值稅、股息稅或利息稅;資本免稅額及折舊規(guī)定優(yōu)厚;中國(guó)香港亦無(wú)征收 銷售稅或增值稅。

　　一般稅務(wù)資料

　　公 司利得稅率為16.5%，屬區(qū)內(nèi)低稅率之一。進(jìn)口機(jī)器及原料毋須繳付關(guān)稅;股息亦毋須課稅。中國(guó)香港并無(wú)征收資本增值稅、增值稅及銷售稅。中國(guó)香港認(rèn)可的再 保險(xiǎn)公司的離岸業(yè)務(wù)更可享有低至8.75%的優(yōu)惠公司利得稅。對(duì)于研究及開發(fā)工作，中國(guó)香港實(shí)施優(yōu)厚的稅項(xiàng)寬減措施，可扣稅的項(xiàng)目包括市場(chǎng)研究、可行性研究及 其他與商業(yè)及管理學(xué)有關(guān)的研究活動(dòng)的開支。

　　折 舊免稅額也十分優(yōu)厚。凡有關(guān)生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備及電腦軟硬件的新開支一律即時(shí)可獲的撇銷;建造工業(yè)大廈及若干建筑物的資本開支可獲20%的期初免稅 額，期后每年可獲額外4%的免稅額，直至開支額全部撇銷。商業(yè)大廈每年可獲4%的重修免稅額。政府還提供經(jīng)費(fèi)，以鼓勵(lì)技術(shù)企業(yè)及具備商業(yè)機(jī)會(huì)的應(yīng)用研究開 發(fā)活動(dòng)。此外，培訓(xùn)員工學(xué)習(xí)新科技的成本可享有高達(dá)成本75%的經(jīng)費(fèi)免稅額。基本上，只有公司利潤(rùn)、薪金及物業(yè)租金收入才需課稅。故此，相對(duì)幾乎所有其他 發(fā)展國(guó)家的稅率，中國(guó)香港行之有效的整體稅率的確低得多。在大部分國(guó)家，所有收入及利潤(rùn)項(xiàng)目均須繳付高達(dá)40%至50%的稅款，而在中國(guó)香港，有關(guān)稅率大部分情況 僅為16.5%或以下。只有源于中國(guó)香港境內(nèi)且在本港經(jīng)營(yíng)的貿(mào)易、行業(yè)或業(yè)務(wù)的利潤(rùn)才需課稅，源于中國(guó)香港境外的收入一概毋須繳稅。薪俸稅亦僅限于來(lái)自中國(guó)香港的薪 金，才會(huì)征收，任何來(lái)自外地的收入一概免稅。

　　扣除項(xiàng)目

　　一 般來(lái)說(shuō)，凡屬納稅人賺取課稅利潤(rùn)所承擔(dān)的全部開支，一律可以扣稅，其中包括賺取利潤(rùn)所需借取款項(xiàng)的利息，以及所需機(jī)器設(shè)備的維修支出。虧損則可結(jié)轉(zhuǎn)，并以 該項(xiàng)業(yè)務(wù)日后的利潤(rùn)抵銷。經(jīng)營(yíng)超過(guò)一項(xiàng)商業(yè)活動(dòng)的企業(yè)可以其中一項(xiàng)業(yè)務(wù)的虧損抵銷另一項(xiàng)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)。此外，對(duì)于興建工商樓宇及建筑物所引致的資本開支，以 及賺取課稅利潤(rùn)所引致的資本開支，中國(guó)香港設(shè)有優(yōu)厚的資本免稅額及折舊免稅額。概括而言，以下各項(xiàng)均可申請(qǐng)扣稅：(1)支出及開支(不包括家庭或私人性質(zhì)的開 支)，以及純粹為賺取課稅收入而必需引致的全部資本開支;(2)有關(guān)賺取課稅收入而必須使用的機(jī)器設(shè)備的折舊及其他資本免稅額;(3)過(guò)往評(píng)稅年度承轉(zhuǎn)的 虧損;(4)由一九九六/九七年度開始，已支付的進(jìn)修開支;(5)由一九九八/九九年度開始，已支付的老人住屋開支;(6)由一九九八/九九年度開始，已 支付的樓宇貸款利息。

　　評(píng)稅基準(zhǔn)

　　薪 俸稅是按照評(píng)稅年度的實(shí)際收入計(jì)算，但須預(yù)先征收一筆暫繳稅，即納稅人須按照該稅務(wù)年度的預(yù)計(jì)收入，先行繳付一筆估計(jì)稅款，然后在該稅務(wù)年度末期收到一張 稅單，補(bǔ)付任何應(yīng)繳的額外稅款。入息稅一般不會(huì)從雇員薪金中扣除，因此，雇員應(yīng)緊記預(yù)留一筆款項(xiàng)，支付稅務(wù)年度末期應(yīng)繳的入息稅。

　　計(jì)算薪俸稅

　　稅務(wù)局制作了一個(gè)簡(jiǎn)單的軟件，幫助計(jì)算應(yīng)繳的薪俸稅款。閣下只需要在輸入頁(yè)選擇課稅年度、婚姻狀況、總收入及受養(yǎng)人數(shù)目等資料，然后按底部的"計(jì)算"按鈕。另一個(gè)畫面便會(huì)出現(xiàn)并列出你應(yīng)繳的薪俸稅款額。

　　課稅范圍

　　任 何人士，包括法團(tuán)、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團(tuán)體，在中國(guó)香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、或業(yè)務(wù)獲得于中國(guó)香港產(chǎn)生或得自中國(guó)香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)(售賣資本資產(chǎn)所得 的利潤(rùn)除外)，均須納稅。征稅對(duì)象并無(wú)居港人士或非居港人士的分別。因此，居港人士得自海外的利潤(rùn)可毋須在中國(guó)香港納稅;反過(guò)來(lái)說(shuō)，非居港人士如賺取于中國(guó)香港產(chǎn) 生的利潤(rùn)，則須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在中國(guó)香港經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)是否得自中國(guó)香港的問(wèn)題，主要是根據(jù)事實(shí)而定，但所采用的原則可參考在中國(guó)香港法庭及英國(guó)樞密院判決的稅務(wù)案 件。于海外產(chǎn)生的利潤(rùn)，即使將款項(xiàng)匯回中國(guó)香港，亦毋須納稅。如任何人士出售樓宇或物業(yè)是屬于營(yíng)利計(jì)劃的一部份，則該人士會(huì)被視為經(jīng)營(yíng)一項(xiàng)「業(yè)務(wù)」，并須就任 何賺取的利潤(rùn)納稅。

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