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    【晉昇干貨】中國香港公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)公司股權(quán)的幾大常見問題!

    發(fā)布日期:2017-07-14 17:38 來源:未知

    1.中國香港公司轉(zhuǎn)讓其持有的境內(nèi)公司的股權(quán),就其轉(zhuǎn)讓所得是否需要在中國香港繳納利得稅呢?
      答:根據(jù)中國香港《稅務(wù)條例》,利得稅的課稅范圍為,任何人士,包括法團(tuán)、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團(tuán)體,在中國香港經(jīng)營行業(yè)、或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、或業(yè)務(wù)獲得于中國香港產(chǎn)生或得自中國香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(售賣資本資產(chǎn)所得的利潤除外),均須納稅。中國香港公司轉(zhuǎn)讓其持有的境內(nèi)公司的股權(quán)所得收入,實(shí)則來源于中國大陸,非來源于中國香港,也非于中國香港產(chǎn)生,因此,不適用中國香港的利得稅。
     
    2.那么,該中國香港公司是否因此就不用繳稅了呢?
      答:中國香港不征利得稅,不代表內(nèi)地不征所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(下稱"《企業(yè)所得稅法》")第三條第三款的規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。因此,該中國香港公司(也就是非居民企業(yè))轉(zhuǎn)讓其持有的境內(nèi)公司的股權(quán)是要繳稅的。(自此段始,論述適用于包括但不限于中國香港公司。)
     
    3.那么,該繳多少呢?
      答:《企業(yè)所得稅法》第四條第二款規(guī)定,非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%。同時(shí),該法第二十七條第五款規(guī)定,本法第三條第三款規(guī)定的所得符合減稅和免稅的條件。緊接著,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(下稱"《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》")第九十一條規(guī)定,非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此,經(jīng)過一系列的演繹,我們了解到該中國香港公司轉(zhuǎn)讓其持有的境內(nèi)公司A的股權(quán)按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。


     
    4.那么,計(jì)稅基礎(chǔ)為何呢?
      答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十九條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十四條規(guī)定,非居民企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得。所謂財(cái)產(chǎn)凈值,是指是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。
     
    5.那么,該咋繳呢?
    答:這絕對(duì)是一個(gè)好問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)【2009】3號(hào))(下稱"3號(hào)文")第三條的規(guī)定,對(duì)非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅,實(shí)行源泉扣繳,以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議(以下簡稱合同)的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi),向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。也就是說,股權(quán)受讓方,也即款項(xiàng)支付方,具有企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)。因此,股權(quán)受讓方務(wù)必要記得在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中明確該等所得稅的義務(wù)承擔(dān)問題。否則,等到稅局找上門,可就啞巴吃黃連嘍。
     
    6.我…我就是不繳呢?
      答:這是個(gè)比較勇敢的問題!有扣繳義務(wù)人的股權(quán)受讓方自然首當(dāng)其沖,失職之責(zé)自不待言。扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi),到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)仍逾期未交的,申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)該非居民企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目及其支付人,從其他支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中,追繳該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅款和滯納金。
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