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    【干貨】中國香港離岸公司報稅九問答

    發(fā)布日期:2017-11-16 10:11 來源:未知

      1.離岸公司是否需要繳納中國香港利得稅?
      《稅務(wù)條例》并沒有豁免離岸公司繳納利得稅的條文規(guī)定。離岸公司是否須要繳納利得稅,須視乎該公司在港的業(yè)務(wù)性質(zhì)及范圍。
      2.在什么情況下離岸公司需要繳納利得稅?
      一般來說,一間公司如在中國香港經(jīng)營行業(yè)、或業(yè)務(wù),并從該行業(yè)、或業(yè)務(wù)獲得于中國香港產(chǎn)生或得自中國香港的利潤,便須繳納利得稅。這項原則同樣適用于在中國香港及在海外注冊成立的公司。
      3.稅務(wù)局怎樣判斷一家公司是在中國香港經(jīng)營業(yè)務(wù)?
      這個問題必須根據(jù)事實決定,每一個案的情況都不同。不過,應(yīng)注意的是,公司不一定要有大量的業(yè)務(wù)在中國香港才算是在中國香港經(jīng)營業(yè)務(wù)。此外,公司在港的代理所進(jìn)行的活動,亦可以列為有關(guān)的考慮因素。
      4.稅務(wù)局怎樣決定一家公司的利潤是于中國香港產(chǎn)生或得自中國香港?
      這也須根據(jù)事實來決定。一般原則是要查明該公司哪些活動產(chǎn)生有關(guān)利潤,以及這些活動的進(jìn)行地方。
      5.一家在中國香港經(jīng)營業(yè)務(wù)的離岸公司,有什么申報規(guī)定需要遵守?
      在中國香港經(jīng)營業(yè)務(wù)的離岸公司,須遵守與中國香港公司相同的申報規(guī)定。基本的規(guī)定是,該公司須向稅務(wù)局的商業(yè)登記署申請登記其業(yè)務(wù),并提交當(dāng)局向該公司發(fā)出的利得稅報稅表。
      如該公司在任何一個課稅年度有應(yīng)課稅利潤,但仍未收到稅務(wù)局的報稅表,則該公司須在該課稅年度的評稅基期完結(jié)后的4個月之內(nèi),以書面通知稅務(wù)局須要課稅。
      此外,公司須備存足夠的英文或中文記錄,以便易于確定應(yīng)評稅利潤,并須在該記錄所關(guān)乎的交易完結(jié)后,將該記錄保留少7年。
      6.離岸公司在提交利得稅報稅表時,是否要提交經(jīng)審計的帳目?
      如離岸公司的注冊地區(qū)沒有法例規(guī)定須審計帳目,而該公司的帳目亦未經(jīng)審計,稅務(wù)局會接受該公司提交未經(jīng)審計的帳目作為報稅表的佐證。
      不過,如果帳目確實經(jīng)過審計,即使有關(guān)地區(qū)的法例沒有審計規(guī)定,該公司也應(yīng)該把經(jīng)審計的帳目連同報稅表一并遞交。
      如離岸公司的總部設(shè)于中國香港以外的地方,但在中國香港設(shè)有分行,稅務(wù)局一般都會接納未經(jīng)審計的分行帳目,而無須附加經(jīng)審計的環(huán)球帳目。不過,評稅主任可視乎情況需要而要求提供經(jīng)審計的環(huán)球帳目。
      7.離岸公司的特許權(quán)使用費收入是否需要繳納利得稅?
      即使該離岸公司在中國香港沒有經(jīng)營任何業(yè)務(wù),它所收取的特許權(quán)使用費如屬以下情況均須予征收利得稅:
      (1)因電影片膠卷或電視片膠卷或紀(jì)錄帶、任何錄音,或任何與上述膠卷、紀(jì)錄帶或錄音有關(guān)的宣傳資料在中國香港上映或使用而收取的款項;
      (2)就在中國香港使用或有權(quán)使用任何專利、設(shè)計、商標(biāo)、版權(quán)物料、秘密工序或方程式或其他相類性質(zhì)的財產(chǎn),或就傳授或承諾傳授關(guān)于該等專利、設(shè)計等在中國香港使用而收取的款項;
      (3)就在中國香港以外地方使用或有權(quán)在中國香港以外地方使用任何專利、設(shè)計、商標(biāo)、版權(quán)物料、秘密工序或方程式或其他相類性質(zhì)的財產(chǎn),或就傳授或承諾傳授關(guān)于該等專利、設(shè)計等在中國香港以外地方使用而收取的款項,而該款項在確定某人根據(jù)利得稅的應(yīng)評稅利潤時是可予扣除的(不適用于在2004年6月25日前收取或應(yīng)累算的款項)。
      在上述的情況,應(yīng)評稅利潤是該款項的30%(如款項是于2003年4月1日前收取或應(yīng)累算的,比率則為10%)。
      但如果離岸公司是你公司的相聯(lián)公司,應(yīng)評稅利潤則可以款項的計算。應(yīng)繳稅款則須根據(jù)計算所得的應(yīng)評稅利潤,按適用的稅率計算。
      此外,離岸公司是以你公司的名義接受課稅,你公司須按照《稅務(wù)條例》規(guī)定,在支付款項給離岸公司前,預(yù)扣足以繳稅的款項。
      8.離岸公司有什么需要特別遵守的規(guī)定?
      基本上,離岸公司與中國香港公司的處理方法相同。不過,如果公司份屬非居港人士,就必須注意以下事項:
      (1)非居港人士如在中國香港經(jīng)營行業(yè)、或業(yè)務(wù)而獲得源自中國香港的利潤,都必須直接繳稅,或以代理人名義繳稅。稅款會從非居港人士的資產(chǎn)收回或向代理人收取,代理人必須在非居港人士的資產(chǎn)中預(yù)扣足以繳稅的款項。
      (2)非居港人士如收取了問題7所述的特許權(quán)使用費,須按照前文所述方式繳付利得稅。
      (3)本港人士(包括公司)如在中國香港代表非居港人士售賣貨物,必須每季向稅務(wù)局提交報稅表,述明出售的總得款,并同時向稅務(wù)局繳交相等于售貨得款1%的款項,或與稅務(wù)局協(xié)議后,繳交較低款額的款項。
      (4)非居港人士與密切關(guān)聯(lián)的居港人士之間如有業(yè)務(wù)來往,而經(jīng)安排后,居港人士不獲任何利潤,或所獲利潤低于正常水平,有關(guān)業(yè)務(wù)可能會被視為由非居港人士經(jīng)居港人士為他以代理人身份在中國香港經(jīng)營。
      (5)非居港人士因非居港藝人或運動員在港演出而直接或間接收取款項,須遵守特別的評稅及收稅程序。
      公司是否屬非居港人士主要根據(jù)事實決定,離岸公司不一定就是非居港人士,這一點必須留意。
      9.離岸公司如何能確定其活動是否需要繳納利得稅?
      公司可以考慮把預(yù)計的交易或安排,根據(jù)《稅務(wù)條例》第88A條申請事先裁定,申請時須繳交費用。申請程序詳列于《中國香港稅務(wù)條例釋義及執(zhí)行指引第31號:事先裁定》。
     
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