倒計(jì)時(shí)！9月CRS將進(jìn)入實(shí)戰(zhàn)，你準(zhǔn)備好了嗎？

發(fā)布日期：2018-10-11 15:10 來(lái)源：未知

 

 

 

2018年將是建設(shè)全球透明稅務(wù)制度上最具重要意義的一年。今年5月31日“中國(guó)CRS”已完成了涉稅信息收集和接收的階段。

而對(duì)于第一次信息交互實(shí)操，中國(guó)內(nèi)地和中國(guó)香港都定于今年9月進(jìn)行，非居民金融賬戶涉稅信息交換即將在中國(guó)全面啟動(dòng)。全球稅收透明化大背景下，中國(guó)高客海外資產(chǎn)將在9月迎來(lái)“裸奔”。

 

CRS來(lái)勢(shì)洶洶不容小覷，101個(gè)國(guó)家間定期相互披露雙方國(guó)家公民在本國(guó)的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)情況，據(jù)悉，第一批交換國(guó)家資金影響高達(dá)上千億歐元，交換國(guó)家數(shù)量超過(guò)50余個(gè)，已有50萬(wàn)人離岸資產(chǎn)被披露：

瑞典追回稅款：33億歐元

澳洲追回稅款：45.9億澳元

法國(guó)追回稅款：18.5億歐元

歐洲總計(jì)產(chǎn)生額外稅款：850億歐元

……

（數(shù)據(jù)源于網(wǎng)絡(luò)）

 

截圖源于國(guó)家稅務(wù)總局

 

近日，新西蘭各大商業(yè)銀行凍結(jié)了數(shù)千賬戶，并要求確認(rèn)開戶人是否屬于外國(guó)納稅人。

 

這一新聞引發(fā)不少擔(dān)憂，根據(jù)新西蘭銀行協(xié)會(huì)預(yù)計(jì)，2017年7月1日后開設(shè)的賬戶中，約有8%的賬戶受到這一政策波及。這些被凍結(jié)的賬戶，資金將無(wú)法完成取出等交易。

 

在境外金融賬戶持有高額資產(chǎn)的中國(guó)高凈值人士，隨著其海外財(cái)富的陸續(xù)曝光，將面臨大量資產(chǎn)需要繳稅的困境；隱瞞不報(bào)的，不但資產(chǎn)會(huì)被凍結(jié)，而且將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款、訴訟；嚴(yán)重的甚至?xí)⒊袚?dān)刑事責(zé)任。

 

哪些人會(huì)受到CRS的影響？

 

擁有多國(guó)金融賬戶的高資產(chǎn)人群，由于其面臨多個(gè)賬戶分別被認(rèn)定為非居民賬戶而被交換回國(guó)籍國(guó)的可能，他們一方面擔(dān)心被要求補(bǔ)稅，另一方面則更擔(dān)心被追溯境外資產(chǎn)的合法來(lái)源。如果要按受CRS影響程度分類，影響度從大到小排序大致如下：

 

1. 海外持有非法所得；

2. 海外持有合法所得但未完稅；

3. 海外擁有合法所得已完稅但屬隱匿或被追索資產(chǎn)；4. 海外持有合法所得已完稅（以上均為金融資產(chǎn)）。

 

 

因此，下面的幾類人將會(huì)收到影響：

中國(guó)大陸與海外CRS執(zhí)行地區(qū)信息交換中，7類人將成為重點(diǎn)信息交換監(jiān)控對(duì)象：

 

第1類：已經(jīng)移居的中國(guó)人

 

根據(jù)CRS協(xié)議內(nèi)容，若在中國(guó)境內(nèi)的隱藏金融資產(chǎn)，也很有可能被披露給移居國(guó)，同時(shí)極有可能面臨稅務(wù)補(bǔ)繳及各種罰金，甚至刑事責(zé)任。

 

第2類：海外有金融資產(chǎn)配置的人群

 

CRS實(shí)施后，只要是中國(guó)人（不管是否移居），且在境外（包括中國(guó)香港）有如下金融資產(chǎn)：存款帳戶、托管帳戶、現(xiàn)金價(jià)值保單、年金合同、證券帳戶、期貨帳戶、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益等。上述這些金融資產(chǎn)存放的國(guó)家或地區(qū)，也會(huì)將持有人所持有的金融資產(chǎn)情況披露給中國(guó)大陸稅務(wù)局。

 

舉個(gè)例子，如果你是有大陸身份證的人，并在中國(guó)香港匯豐銀行有存款500萬(wàn)。那么，中國(guó)香港匯豐銀行就會(huì)把你的存款報(bào)給中國(guó)香港稅務(wù)局，中國(guó)香港稅務(wù)局再將你的存款信息報(bào)給大陸稅務(wù)局。

 

這時(shí)，你需要思考的問(wèn)題是：如果錢是從中國(guó)大陸出去的，資金是合法收入還是灰色收入？是合法出境還是非法地下錢莊逃避外匯監(jiān)管出境？這些資金在中國(guó)是否合法納稅？納稅憑證能提供嗎？這些問(wèn)題，無(wú)論哪一關(guān)，都有可能涉及刑事責(zé)任。

 

圖片來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局

 

第3類：在海外持有殼公司投資理財(cái)?shù)娜巳?/span>

 

中國(guó)人在境外稅收非常優(yōu)惠的地域設(shè)立過(guò)公司，并通過(guò)公司在銀行等金融機(jī)構(gòu)開戶持有資產(chǎn)，或通過(guò)公司帳戶來(lái)進(jìn)行理財(cái)或消費(fèi)，這類企業(yè)將可能被認(rèn)定為“消極非金融機(jī)構(gòu)” （即殼公司）。CRS實(shí)施后，將要求作為公司實(shí)際控制人的你及公司兩層擁有的金融資產(chǎn)均要披露，利用殼公司的名義來(lái)避稅將變得更加困難。

 

在高凈值客戶中，最為典型的就是在維爾京群島或開曼群島開設(shè)離岸控股公司，然后再用公司在各家金融機(jī)構(gòu)開戶，持有境外的基金、股票等，這些在2017年后均面臨披露。

 

第4類：在海外藏錢的境內(nèi)公務(wù)員

 

如果公務(wù)員或國(guó)家工作人員（沒有移居），在境外放了大量錢財(cái)且沒有按國(guó)家規(guī)定申報(bào)——這將涉及巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明罪。

 

按照我國(guó)刑法規(guī)定：國(guó)家工作人員在境外的存款，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家規(guī)定申報(bào)。數(shù)額較大、隱瞞不報(bào)的，處二年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。

 

第5類：在海外已購(gòu)買大額人壽保單的人群

 

近年來(lái)，為應(yīng)對(duì)人民幣貶值，許多高凈值客戶在通過(guò)各種途徑多配置美元資產(chǎn)。而購(gòu)買境外保單，比如中國(guó)香港保單、美國(guó)保單等，是常用做法。

 

中國(guó)香港是CRS簽約地區(qū)，2017年6月30日，中國(guó)香港立法機(jī)構(gòu)業(yè)已出臺(tái)《2016稅務(wù)修訂第3號(hào)條例》。根據(jù)該條例，中國(guó)香港的保險(xiǎn)公司也要將境內(nèi)高凈值客戶的大額保單資產(chǎn)信息報(bào)告給中國(guó)大陸稅務(wù)局。需要注意的是，此披露并不僅指2017年新購(gòu)買保單，而是歷史上已購(gòu)買過(guò)的保單均要披露。

 

這是境內(nèi)高凈值客戶最不希望看到的局面。但這并不是說(shuō)，中國(guó)香港保單資產(chǎn)就一定有風(fēng)險(xiǎn)，如果境內(nèi)外的人壽保險(xiǎn)合理規(guī)劃，在應(yīng)對(duì)CRS危機(jī)方面反而會(huì)有其獨(dú)特功能。

 

CRS體系下，對(duì)于具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同進(jìn)行了寬泛的定義，理論上只要是保險(xiǎn)合同具備現(xiàn)金價(jià)值，就具有相應(yīng)合規(guī)義務(wù)，即需進(jìn)行盡職調(diào)查和信息申報(bào)。目前內(nèi)地人到中國(guó)香港購(gòu)買的保單多為長(zhǎng)期重疾或儲(chǔ)蓄險(xiǎn)，首三年的現(xiàn)金價(jià)值基本為零，所以前三年是無(wú)需申報(bào)的。

 

 

第6類：已設(shè)立海外家族信托人群

 

中國(guó)首批富豪幾乎都在海外設(shè)立了家族信托，他們最喜歡設(shè)立家族信托的法域有維爾京群島、庫(kù)克群島、耿西島、新加坡、中國(guó)香港、新西蘭、開曼群島等，這些法域都成為了這次CRS簽約國(guó)。

 

CRS協(xié)議內(nèi)容規(guī)定：已設(shè)立的家族信托有關(guān)信息也要被披露，包括家族信托的委托人（即財(cái)產(chǎn)授予人）、保護(hù)人、受托人（通過(guò)是信托機(jī)構(gòu)）、受益人。

 

第7類：在境外設(shè)立公司從事國(guó)際貿(mào)易的人群

 

在本次的CRS信息交換內(nèi)容中，本身并不包括海外貿(mào)易公司的金融帳戶信息，但是很多做國(guó)際貿(mào)易的老板們選擇的運(yùn)營(yíng)模式是：在境內(nèi)設(shè)立實(shí)體公司搞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出口。

 

同時(shí)在離岸稅收優(yōu)惠地設(shè)立另一家公司，完成海外貿(mào)易的境外收款職能，這樣大量的外匯收入直接進(jìn)入到境外公司帳戶中，同時(shí)享受了免稅優(yōu)惠。根據(jù)CRS規(guī)定，這類殼公司屬于“消極非金融機(jī)構(gòu)”，包括設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。如果其控制人是非居民，這些機(jī)構(gòu)和控制人的賬戶信息也要報(bào)送回國(guó)。

 

這些殼公司的賬戶往往開在中國(guó)香港，因?yàn)閷?shí)際控制人是內(nèi)地稅收居民，所以CRS下這些公司的賬戶信息會(huì)被中國(guó)香港金融機(jī)構(gòu)搜集、上報(bào)，交換回內(nèi)地。不僅無(wú)法再避稅，之前的欠稅也可能會(huì)被追繳。

 

 

近年來(lái)，中國(guó)高客海外資產(chǎn)配置需求高漲。據(jù)招商銀行發(fā)布的《2017中國(guó)私人財(cái)富報(bào)告》指出，2017年高凈值人群中擁有境外資產(chǎn)配置的比例為56％。出于子女教育、分散風(fēng)險(xiǎn)、追逐利益等需求，全球資產(chǎn)配置必不可少。

 

如何在CRS全球征稅風(fēng)暴之下，做好資產(chǎn)配置稅務(wù)規(guī)劃？

 

目前規(guī)避CRS方法總結(jié)為兩個(gè)層次：

 

一是通過(guò)各種方式直接規(guī)避信息不被披露和交換；

二是通過(guò)合法方式來(lái)規(guī)避信息被交換后所產(chǎn)生的法律和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

做法大致可以分為以下五類：

 

1.降低賬戶余額延緩賬戶被盡調(diào)，以爭(zhēng)取更多時(shí)間做進(jìn)一步籌劃；

2.將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至非CRS執(zhí)行國(guó)；

3.將大部分金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)化成固定資產(chǎn)如房產(chǎn)、貴金屬及藝術(shù)品；

 

4.身份規(guī)劃即通過(guò)居住時(shí)間或第二國(guó)籍安排稅務(wù)居民身份；

 

5.通過(guò)個(gè)人身份法人化解決賬戶持有關(guān)系；

 

綜合上面的5大類做法，目前市面上最主要的“解決方案”是兩種：買海外護(hù)照，買房子。

 

第一種方法買護(hù)照

 

是指持有100個(gè)CRS國(guó)家以外的他國(guó)護(hù)照或者是低稅率國(guó)家的護(hù)照。然后將海外所有的金融類資產(chǎn)所有者換成此護(hù)照國(guó)的身份。

 

此種方法也不是完全沒有風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橹袊?guó)不承認(rèn)雙重國(guó)籍，所以一旦深究，不但要放棄中國(guó)國(guó)籍，還要居家搬遷，恐怕并不是很多人想要的。另外還有不可預(yù)測(cè)性，就是這些國(guó)家是不是以后也會(huì)加入CRS呢？所以第二本護(hù)照不建議在國(guó)內(nèi)使用，只有在海外使用才是安全的。

 

 

第二種辦法，是持有非金融資產(chǎn)

 

比如房子、珠寶、藝術(shù)品，這些資產(chǎn)暫時(shí)不在CRS盡職調(diào)查的范圍內(nèi)。因?yàn)橹閷毢退囆g(shù)品不僅需要較高的鑒賞能力，而且價(jià)格浮動(dòng)也相當(dāng)大，所以，海外房產(chǎn)成為最好的規(guī)避CRS的非金融資產(chǎn)。

 

如何用海外房產(chǎn)，即可以達(dá)到投資、增值，海外資產(chǎn)配置的目的，又可以達(dá)到規(guī)避CRS風(fēng)險(xiǎn)的作用呢？

 

港盛國(guó)際聯(lián)合富力地產(chǎn)強(qiáng)勢(shì)推出——新馬富力公主灣優(yōu)質(zhì)房產(chǎn)

 

 

富力公主灣坐落在馬來(lái)西亞第二大城市，有著“大馬南方門戶之稱”的新山市，與新加坡隔著柔佛海峽相望，是全球最接近新加坡的城市中心地標(biāo)。項(xiàng)目配備專用人行天橋，步行5分鐘即可到達(dá)新馬第一關(guān)口，瞬間通關(guān)暢游新馬。伊斯干達(dá)經(jīng)濟(jì)特區(qū)中央商務(wù)區(qū)的核心地段，是新馬第一關(guān)口國(guó)門地標(biāo)，距新加坡1056米。

 

 

整個(gè)依斯干達(dá)特區(qū)重點(diǎn)打造五大區(qū)域：新山市中心旗艦A區(qū)；劤沙再也旗艦B區(qū)；柔佛西部旗艦C區(qū)；柔佛東部旗艦D區(qū)；士乃國(guó)際樞紐旗艦E區(qū)。富力公主灣正處于整個(gè)依斯干達(dá)區(qū)的A區(qū)核心，A區(qū)作為新山是新額金融區(qū)、中夬商務(wù)區(qū)，發(fā)展?jié)摿薮螅瑢?duì)于項(xiàng)目未來(lái)開發(fā)建設(shè)帶來(lái)利好。

 

·項(xiàng)目位置：位于馬來(lái)西亞第二大城市新山市，鄰近新山市通往新加坡的海關(guān)關(guān)口，通過(guò)新柔長(zhǎng)堤與新加坡相連，與新加坡國(guó)門僅1公里之隔。

 

 

馬來(lái)西亞第二家園僑居計(jì)劃

不擠高考獨(dú)木橋

富力公主灣項(xiàng)目主要依托馬來(lái)西亞第二家園計(jì)劃。

 

 

馬來(lái)西亞第二家園計(jì)劃是馬來(lái)西亞政府所推廣的一項(xiàng)僑居計(jì)劃。馬來(lái)西亞政府鼓勵(lì)外國(guó)公民，前往馬來(lái)西亞長(zhǎng)期定居、投資與度假。第二家園持有者可獲得長(zhǎng)達(dá)十年的馬來(lái)西亞居留身份，并可以無(wú)限次續(xù)簽。

 

·自由往返、享受馬來(lái)西亞居民待遇

·父母享受馬來(lái)西亞優(yōu)質(zhì)的養(yǎng)老醫(yī)療

·子女可享受英聯(lián)邦教育和華僑生待遇

·享受政府多項(xiàng)特惠福利政策

·免除申請(qǐng)者所有境外匯往馬來(lái)西亞的所得稅。

·免稅汽車，優(yōu)惠高達(dá)35%。

·每個(gè)家庭可以從中國(guó)攜帶一名傭人或保姆。

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