雙重征稅？走出去企業如何化解涉稅風險？

所謂雙重征稅，又稱“國際重復征稅”。是指兩個或兩個以上國家，基于居民稅收管轄權和收入來源稅收管轄權，在同一征稅期限內按同一稅種對同一納稅人的同一征稅對象同時征稅。基于納稅人，包括自然人和法人，在其居住國或國籍國以外的一國或數國同時取得收入或擁有財產而產生。

   舉個栗子   

中國稅務局頒發的《稅收協定相互協商程序實施辦法》給出了答案——千萬不要忍氣吞聲！應及時向稅務機關申請啟動稅收協定相互協商程序，積極維護自身的合法權益。

稅收協定是通過降低所得來源國稅率或提高征稅門檻，來限制其按照國內稅收法律征稅的權利，同時規定居民國對境外已納稅所得給予稅收抵免，進而實現締約雙方避免雙重征稅的目的。

對居民身份的認定存有異議，特別是相關稅收協定規定雙重居民身份情況下需要通過相互協商程序進行最終確認。

對常設機構的判定，或者常設機構的利潤歸屬和費用扣除存有異議。

一旦被認定為常設機構，就要將歸屬于常設機構的利潤按照締約國另一方國內法規定繳納稅款。在實踐中，每個國家對判定常設機構的利潤歸屬和費用扣除的標準都不同，有些國家還存在一定的執法隨意性，被認定為常設機構的可能性很大，企業有可能面臨被雙重征稅的風險。

對各項所得或財產的征免稅或適用稅率存有異議。

這種情形主要指締約國各方對協定中股息、利息、特許權使用費以及財產收益等各類所得的定性，以及其適用的稅率之間的稅收爭議，這種情形在實踐中較為普遍。

　　違反稅收協定非歧視待遇（無差別待遇）條款的規定，可能或已經形成稅收歧視的情形。

這種情形在實踐中也頗為普遍。在相同情況下，納稅人的國籍、常設機構、資金來源、支付等各方面，都不應影響其在締約國另一方享受與締約國另一方企業同等的納稅義務。但是在實踐中，中國企業“走出去”后同時獲得境外國家居民企業身份時，卻無法享受同等的待遇。甚至有些國家還制定出專門針對中國“走出去”企業的歧視性稅收政策或者采取更為嚴厲的管理措施。在這種情況下，中國“走出去”企業就可以申請相互協商程序。

對稅收協定其他條款的理解和適用出現爭議而不能自行解決的。

這是一個兜底性條款，包含除前面四種情形以外的其他情形在執行中的理解和適用出現爭議而不能自行解決，需要提起雙邊協商的情形。比如，因缺乏對納稅人實際情況的了解，導致錯誤執行協定條款等情形。

其他可能或已經形成不同稅收管轄權之間重復征稅的。

這也是一個兜底性條款，將上述五個情形以外所有可能引起稅收爭議的情形全部囊括在內。

稅收協定不是萬能的，不是所有的境外投資都能使用，一不小心還有可能踩雷。

稅收協定的目的是避免雙重征稅，合理利用可以減輕稅負；但是“濫用稅收協定”的雷區卻讓人防不勝防。一旦境外公司以及交易模式被認為“濫用稅收協定”，那么納稅人時刻面臨境內外所得雙重甚至多重征稅的局面，所以這部分專業性比較強，需要更深入的了解，才能懂得利用稅收協定實現真正的減輕稅負。