風(fēng)險提示 | 匯算清繳，漸行漸近（內(nèi)附案例）

發(fā)布日期：2019-07-11 17:33 來源：晉昇國際

2019年，轟轟烈烈的個人所得稅改革步伐正大步邁進，新的個稅法實施以來，專項附加扣除等政策深入人心，為大家所熟知。

但是，我們需要提醒您的是，目前仍有一項改革措施尚未啟動，這項措施在新的個稅法及其實施條例中已有提及，但是相關(guān)操作細則目前尚未出臺。這項政策關(guān)系到大部分的自然人納稅群體，甚至改變了我們幾十年來個稅申報的習(xí)慣，個稅申報方式不再局限于傳統(tǒng)的代扣代繳。這一項改革內(nèi)容即個人所得稅的匯算清繳。

為了及時應(yīng)對2020年個稅匯算清繳來臨，我們將給你陸續(xù)帶來一些關(guān)于個稅匯算清繳的訊息，從專業(yè)的角度與您一起共同預(yù)判和防范匯算清繳中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，根據(jù)您個人財富情況為您提供專業(yè)客觀的咨詢與規(guī)劃，共同應(yīng)對個稅的匯算清繳，在確保個人納稅合規(guī)性基礎(chǔ)上，實現(xiàn)最大程度的節(jié)稅。

對于個稅匯算清繳，我們特別提醒您關(guān)注以下幾個方面：

這里是一個基礎(chǔ)概念。在以前的個人所得稅法的規(guī)定下，其申報方式為支付方代扣代繳，按月或者按次扣繳個稅，在這類申報方式下，納稅人本人不再需要匯算清繳。

新的個稅法下，對于居民個人取得的綜合所得（包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、稿酬所得等四類所得），要求按年合并后匯總繳納個稅，如果有扣繳義務(wù)人、先由扣繳義務(wù)人在支付所得時候按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，到次年可由納稅人對上年度取得的所得進行匯算清繳，多退少補。

簡言之，納稅人如有扣繳義務(wù)人、先由扣繳義務(wù)人預(yù)先扣繳稅款；到了年底，納稅人再合并一年的綜合所得后計算全年的應(yīng)納稅款，多退少補，這就是個稅的匯算清繳概念。

小貼士：個稅改革后，個人所得稅的所得范圍包括以下九類：

不是。目前來說，匯算清繳只針對居民個人取得的四項綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費所得、稿酬所得等四類所得）進行。其他所得類型（除經(jīng)營所得），一般仍由扣繳義務(wù)人代扣代繳完畢。

匯算清繳的表述主要針對居民個人。但請注意，如果您是非居民個人，在特定情形下也需要在次年6月30日或離境之前辦理納稅申報，這一特定情形主要指“扣繳義務(wù)人未扣繳稅款”，因此實踐中，需要非居民個人尤其關(guān)注應(yīng)稅收入的扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳情況。

如果ABC公司和培訓(xùn)機構(gòu)D作為扣繳義務(wù)人按照規(guī)定按月對其代扣代繳個稅，ROY無需進行匯算清繳；如果扣繳義務(wù)人沒有代扣代繳，例如培訓(xùn)機構(gòu)沒有就其講課費代扣代繳個稅，則Roy應(yīng)當(dāng)在次年6月30日或者離境前辦理自行申報。

應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。也就是說，對于2019年您取得綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿酬等四類），如果您需要匯算清繳，那么請您于2020年3月1日至6月30日辦理。

其一：對于只取得一項工資薪金所且一年內(nèi)雇傭單位維持不變的自然人納稅人來說，匯算清繳一般較為簡單，甚至可能不需要匯算清繳（因為扣繳義務(wù)人每月為其預(yù)扣預(yù)繳個稅，導(dǎo)致可能預(yù)扣預(yù)繳的個稅合計與全年應(yīng)納稅額一致，不再需要多退少補）。

其二：對于取得多類所得、多處所得包括境外所得、雇傭單位變化較多、預(yù)繳稅款不足或者需要退稅的自然人納稅人來說，建議應(yīng)在專業(yè)機構(gòu)的指導(dǎo)下進行匯算清繳，防止出現(xiàn)計算錯誤或者判斷錯誤的情況，避免不必要的風(fēng)險。

其三：高凈值人群取得的所得。根據(jù)我們的觀察，這類人群所得類型和來源地多樣，所得金額較大，邊際稅率較高，匯算清繳后補稅的風(fēng)險較大，為了確保匯算清繳的準確性和合規(guī)性，建議務(wù)必由專業(yè)機構(gòu)——晉昇國際或撥打400-8330866進行咨詢，我們將為您提供匯算清繳的提前規(guī)劃和合理預(yù)判，準確計算稅款，最大化產(chǎn)生節(jié)稅效應(yīng)，防止風(fēng)險產(chǎn)生。

關(guān)于個稅的匯算清繳，這次就與您分享到這里，我們相信，后續(xù)還會有更加詳細的操作規(guī)定陸續(xù)出臺，我們會密切關(guān)注后續(xù)的細則發(fā)布，并與您分享我們關(guān)于匯算清繳的一些觀察與思考。

希望與您進行進一步互動，讓我們一起迎接漸行漸近的個人所得稅匯算清繳時代。

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